MODELO PLANO DE CONTAS

1. ATIVO


1.1 Circulante
1.1.1 Disponível
1.1.1.01 Caixa
1.1.1.01.01 Caixa
1.1.1.02 Banco conta movimento
1.1.1.02.01 Banco "A"
1.1.1.02.02 Banco "B"
1.1.1.03 Aplicações financeiras de Liquidez Imediata
1.1.1.03.01 Banco "A"

1.1.2 Clientes
1.1.2.01 Clientes Nacionais
1.1.2.01.01 Cliente "A"
1.1.2.02 (-) Provisão p/devedores duvidosos
1.1.2.03 (-) Duplicatas Descontadas

1.1.3 Outros Créditos
1.1.3.01 Titulos a Receber
1.1.3.02 Cheques a Receber
1.1.3.03 Adiantamento de Terceiros

1.1.3.04 Créditos de Funcionários
1.1.3.04.01 Adiantamento de Salários
1.1.3.04.02 Adiantamento para Viagens

1.1.3.05 Impostos a compensar e recuperar

1.1.4 Investimentos Temporários
1.1.4.01 Titulos e Valores Mobiliários
1.1.4.01.01 Banco "A"

1.1.5 Estoques
1.1.5.01 Mercadorias, Produtos e Insumos
1.1.5.01.01 Mercadorias para Revenda
1.1.5.01.02 Matérias-primas
1.1.5.01.03 Material de embalagem
1.1.5.01.04 ...
1.1.5.01.05 Produtos Acabados
1.1.5.01.06 Produtos em Elaboração
1.1.5.01.07 Adiantamento de Fornecedores
1.1.5.02 (-) Provisão para Ajuste do Estoque a Valor Presente

1.1.6 Despesas Antecipadas
1.1.6.01 Despesas do Exercício Seguinte
1.1.6.01.01 Prêmios de Seguros a Apropriar
1.1.6.01.02 Assinaturas e Anuidades
1.1.6.01.03 ...

1.2 Não Circulante
1.2.01 Realizável a longo prazo
1.2.01.01 Créditos e Valores

1.2.02 Investimentos Temporario a Longo Prazo
1.2.02.01 Titulos e Valores Mobiliários
1.2.02.02 Outros investimentos

1.2.03 Despesas Antecipadas

1.2.05 Permanente
1.2.05.01 Investimentos
1.2.05.01.01 Participação em Coligadas
1.2.05.02 Imobilizado
1.2.05.02.01 Terrenos
1.2.05.02.02 Imóveis
1.2.05.02.03 Móveis e utensílios
1.2.05.02.04 Instalações
1.2.05.02.05 Máquinas, Equipamentos e Ferramentas
1.2.05.02.06 Computadores e Periféricos
1.2.05.02.07 Veículos
1.2.05.02.08 Imobilização em Andamento
1.2.05.09 (-) Amortização Benfeitorias em Propriedade de Terceiros
1.2.05.09.01 Depreciação Acumulada -Imóveis
1.2.05.09.02 Depreciação Acumulada -Móveis e utensílios
1.2.05.09.03 Depreciação Acumulada -Instalações
1.2.05.09.04 Depreciação Acumulada -Máquinas, Equipamentos e Ferramentas
1.2.05.09.05 Depreciação Acumulada -Computadores e Periféricos
1.2.05.09.06 Depreciação Acumulada -Veículos

1.2.08 Intangíveis
1.2.08.01 Intangíveis
1.2.08.01.01 Marcas, Direitos e Patentes
1.2.08.01.02 Desenvolvimento de Novos Produtos/Novas Fórmulas
1.2.08.01.03 Direitos autorais
1.2.08.02

1.2.09.01 Amortizações
1.2.09.01.01 Amortização -Marcas, Direitos e Patentes
1.2.09.01.02 Amortização -Desenvolvimento de Novos Produtos/Novas Fórmulas
1.2.09.01.03 Amortização -Direitos autorais

1.2.05 Diferido (até a amortização total dos valores que não puderam ser reclassificados para outros grupos ou que a empresa não optou por baixar totalmente até 31/12/08 contra Lucros ou Prejuízos Acumulados)

2. PASSIVO
2.1 Circulante
2.1.01 Fornecedores
2.1.01.01 Fornecedores Nacionais
2.1.01.01.01 Fornecedor "A"
2.1.02 Obrigações Trabalhistas
2.1.02.01 Salarios a Pagar
2.1.02.01.01 Salarios a Pagar
2.1.03.01 Encargos Sociais a Recolher
2.1.02.01.01 Inss a Recolher
2.1.02.01.02 FGTS a Recolher
2.1.04 Empréstimo e financiamentos
2.1.04.01 Finaciamentos Bancários
2.1.04.01.01 Banco "A"
2.1.05 Obrigações Fiscais
2.1.05.01 Impostos e Contribuições
2.1.05.01.01 Icms a Recolher
2.1.05.01.02 Pis a Recolher
2.1.05.01.03 Cofins a Recolher
2.1.09 Outras Contas a Pagar
2.1.09.01 Contas a Pagar
2.1.09.01.01 Aluguéis a pagar
2.1.09.01.02 Água e Luz a pagar
2.1.09.01.03 Dividendos Propostos a Pagar

2.2 Não Circulante
2.2.01 Empréstimos e Financiamentos
2.2.02 ...
2.2.03 Receitas Diferidas
2.2.04 (-) Custos Diferidos

2.3 Patrimônio líquido
2.3.01 Capital Social
2.3.01.01 Capital Subscrito
2.3.01.02 (-) Capital a Integralizar

2.3.02 Reserva de capital
2.3.02.02 Ágio na emissão de ações
2.3.02.03 Alienação de partes beneficiárias
2.3.03 Reservas de Reavaliação (saldos de 2007)
2.3.04 Ajustes de Avaliação Patrimonial
2.3.05 Reservas de Lucros
2.3.05.01 Reserva Legal
2.3.05.02 Reserva Estatutária
2.3.05.03 Reserva para Contingências
2.3.05.04 Reserva de Incentivos Fiscais
2.3.05.05 Reserva de Retenção de Lucros
2.3.05.06 Reserva de Lucros a Realizar
2.3.05.07 Reserva Especial para Dividendos Obrigatórios Não Distribuídos

2.3.06 (-) Ações em Tesouraria

2.3.07 (-) Prejuízos Acumulados
2.3.07.01 Lucros do exercício
2.3.07.02 (-) Prejuízos do exercício

3. CONTAS DE RESULTADO – CUSTOS E DESPESAS
3.1 Custos das Mercadorias Vendidas
3.1.01 Custos das Mercadorias Vendidas
3.1.01.01 Custos das Mercadorias Vendidas
3.1.01.01.01 Custos das Mercadorias Vendidas

3.2 Despesas Operacionais
3.2.01 Despesas Administrativas
3.2.01.01 Gasto com Pessoal
3.2.01.01.01 13º Salário
3.2.01.01.02 Adicional noturno
3.2.01.01.03 Férias
3.2.01.01.04 FGTS
3.2.01.01.05 Horas extras
3.2.01.01.06 Salários e ordenados
3.2.01.01.07 INSS
3.2.01.03 Impostos e taxas
3.2.01.04 Despesas Diversas
3.2.01.04.01 Água / Esgoto
3.2.01.04.02 Lanches e Refeições
3.2.01.04.03 Aluguéis e arrendamento
3.2.01.04.04 Associação de classe
3.2.01.04.05 Contribuição/donativos
3.2.01.04.06 Correios
3.2.01.04.07 Depreciação/Amortização
3.2.01.04.08 Despesas com manutenção da loja
3.2.01.18 Impressos
3.2.01.19 Indenizações/aviso prévio
3.2.01.21 Legais e judiciais
3.2.01.22 Luz
3.2.01.23 Materiais de consumo
3.2.01.24 Multas de trânsito
3.2.01.25 Multas fiscais
3.2.01.26 Pró labore administração
3.2.01.27 Propaganda e publicidade
3.2.01.28 Reproduções
3.2.01.29 Revistas e jornais
3.2.01.30
3.2.01.31 Seguros
3.2.01.32 Serviço terceiros pessoa física
3.2.01.33 Serviço terceiros pessoa jurídica
3.2.01.34 Telefone
3.2.01.35 Vale transporte
3.2.01.36 Viagens e representações
3.2.02 Despesas Comerciais
3.2.02.01 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
3.2.02.02 Amostra grátis
3.2.02.03 Combustível
3.2.02.04 Comissões de venda
3.2.02.05 Embalagens
3.2.02.06 Fretes na entrega
3.2.02.07 Impostos s/ veículos
3.2.02.08 Manutenção de veículos
3.2.02.09 Propaganda e publicidade
3.2.03 Despesas financeiras
3.2.03.01 Encargos e Juros de Mora
3.2.03.02 Despesas Bancárias
3.2.03.03 CPMF
3.3 Outras despesas (as antigas não operacionais)


4. RECEITA
4.1 Receita bruta s/ vendas e serviços
4.1.01 Receita bruta de venda
4.1.01.01 Revenda de mercadorias
4.1.02 Receita bruta de serviços
4.1.02.01 Prestação de serviços
4.2 Dedução de receita bruta vendas/serviços
4.2.01 Dedução de receita bruta de vendas
4.2.01.01 Cancelamento de devoluções
4.2.01.02 Abatimento incondicional
4.2.01.03 ICMS
4.2.01.04 COFINS
4.2.01.05 PIS s/ vendas e serviços
4.2.02 Dedução de receita bruta s/ serviços
4.2.02.01 ISS
4.3 Outras Receitas
4.3.01 Receita financeira
4.3.01.01 Variação monetária ativa
4.3.01.02 Juros s/ aplicações financeiras
4.3.01.03 Descontos obtidos
4.3.01.04 Receita de aplicações pré-fixadas
4.3.01.05 Multas ativas
4.3.01.06 Dividendos
4.3.01.07 Juros s/ duplicatas
4.3.02 Receitas Diversas
4.3.02.01 Venda de sucatas
4.3.02.02 Ganhos e Perdas na Venda de Bens
4.3.02.03 Receita de Participações Societária

5. CONTAS TRANSITÓRIAS
5.1 Apuração de resultado
5.1.01 Apuração de resultado
5.1.01.01 Lucro (Prejuízo)

MÉTODOS DE ESCRITURAÇÃO / LANÇAMENTOS / RECEITAS E DESPESAS

1. MÉTODOS DE ESCRITURAÇÃO

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS - é o método pelo qual cada débito efetuado em uma ou mais contas, deve corresponder um crédito em uma ou mais contas, de tal forma que o total debitado seja sempre igual ao total creditado.

PARTIDAS MENSAIS: admite-se a escrituração resumida no diário, por totais que não excedam ao período de um mês, relativamente a contas cujas operações sejam numerosas ou realizadas fora da série do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares para registro individualizado e conservados os documentos que permitam sua perfeita verificação.

Escrituração: é o conjunto de lançamentos contábeis. A Escrituração completa é composta pelos lançamentos contábeis e pelas demonstrações financeiras elaboradas no encerramento de cada exercício social.

Função da Escrituração:
• Histórica = consiste no registro dos fatos na ordem cronológica (Livro Diário);
• Sistêmica = consiste na organização dos elementos contábeis de acordo com sua natureza e valores respectivos (Livro Razão);

Processo de Escrituração:
• Pode ser manual, mecanizado ou por processamento de dados;

• Todo lançamento deve estar apoiado em documentos hábeis e idôneos e adequados ao tipo de operação. Ex.: compra de mercadorias  documento hábil é a nota fiscal;

• Registro dos fatos no livro Diário;

• Transcrição dos registros para o livro Razão;

• Elaboração do Balancete de Verificação;

• Apuração do Resultado e elaboração das demonstrações contábeis (Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício), transcrevendo-se estas demonstrações no livro Diário.


2. LANÇAMENTOS
Lançamento
Ex.: Compra de um veículo à vista, no dia 01/04/02, conforme NF nº 51, no valor de $ 700.000, emitida pela MARELA.

Veículos
a Caixa ......................... $ 700.000

Fórmulas de Lançamento

1ª - Fórmula Simples – apenas uma conta é debitada e uma única conta é creditada.

Ex.: compra de uma bicicleta, à vista, por $ 1.000
Veículos
a Caixa ......................... $ 1.000

2ª - Fórmula Composta - apenas uma conta é debitada e mais de uma conta é creditada.
Ex.: compra de uma bicicleta por $ 1.000, pagando-se $ 500 com cheque do Banco do Brasil e aceitando uma duplicata pelo restante, $ 500.

Veículos
a Diversos
a Banco c/ Movimento .. $ 500
a Duplicatas a Pagar...... $ 500 $ 1.000

3ª - Fórmula Composta - mais de uma conta é debitada e uma única conta é creditada.
Ex.: Integralização do capital Social no valor de $ 15.000, sendo $ 5.000 em móveis e $ 10.000 em dinheiro.

Caixa ........................... $ 10.000
Móveis e Utensílios....      $ 5.000
a Capital Social                               $ 15.000


4ª - Fórmula Complexa - mais de uma conta é debitada e mais de uma conta é creditada.

Ex.: pagamento do aluguel do mês no valor de $ 40.000 e de uma duplicata no valor de $ 90.000, com a utilização de $ 30.000 em dinheiro e $ 100.000 em cheque.

Despesa de Aluguel .......... $ 40.000
Duplicatas a Pagar............. $ 90.000
a Caixa ....................................................... $ 30.000
a Bancos c/ Movimento .............................. $ 100.000

Partícula “a” é apenas indicadora da contra creditada, sendo seu uso facultativo.

3. RECEITAS E DESPESAS
3.1. CONCEITOS

RECEITAS: são ingressos patrimoniais decorrentes da utilização dos recursos da empresa e que geram gastos para a mesma. As receitas aumentam a riqueza própria do patrimônio.

DESPESAS: são gastos executados com a finalidade de gerar receitas. As despesas podem diminuir o ativo ou aumentar o passivo, mas sempre provocam diminuições no patrimônio líquido. As despesas reduzem a riqueza própria do patrimônio.

RESULTADO = RECEITAS - DESPESAS
a) LUCRO      -- Despesas < Receitas
b) PREJUÍZO -- Despesas > Receitas
c) NULO        -- Despesas = Receitas

Receitas e Despesas Financeiras
 Operações Financeiras são aquelas realizadas com a finalidade de CAPTAR ou APLICAR recursos financeiros

 Dividem-se, portanto, em OPERAÇÕES ATIVAS (destinadas à aplicação de recursos) e OPERAÇÕES PASSIVAS (praticadas com a finalidade de captação de recursos financeiros)

RECEITAS FINANCEIRAS: correspondem aos ingressos patrimoniais originados das aplicações de recursos financeiros, tais como:

• receitas de juros;
• descontos obtidos;
• variações monetárias ativas

DESPESAS FINANCEIRAS: correspondem aos gastos incorridos nas operações de captação de recursos financeiros, tais como:

 despesas de juros;
 descontos concedidos;
 tarifa bancária.